Con la Circolare n. 53/E dello scorso ottobre l’Agenzia delle Entrate è intervenuta per fornire chiarimenti in merito all’introduzione della comunicazione relativa alle operazioni effettuate con clienti e fornitori residenti in Paesi c.d. “black list” (obbligo di comunicazione introdotto dall’art. 1, D.l. 40/2010 convertito dalla legge 72/2010). La circolare non ha però affrontato alcune casistiche più o meno frequenti nella prassi commerciale per le quali l’obbligo di effettuare la comunicazione può non risultare così scontato.

Analizziamo il seguente caso: una società commerciale effettua cessioni di beni a filiali europee (non black list) di una multinazionale con sede in Svizzera (Paese black list). Su indicazione della casa madre svizzera la fatturazione delle suddette operazioni di cessione viene indirizzata alla multinazionale con sede in Svizzera (committente effettivo), ma con indicazione del numero di partita iva della filiale europea destinataria della merce. Deve essere effettuata la comunicazione black list? E in caso di risposta affermativa quale codice identificativo occorre indicare?

Il codice è quello della casa madre svizzera, con compilazione di un solo modulo, o quello delle singole filiali europee con compilazione di tanti moduli quante sono state le cessioni nei confronti delle singole filiali? È appena il caso di sottolineare che per tali cessioni la società è tenuta a trasmettere all’Agenzia delle Dogane i relativi modelli INTRA. Di conseguenza il monitoraggio di tali operazioni sarebbe comunque garantito e l’obbligo di effettuare anche la comunicazione black list sembrerebbe una mera duplicazione del precedente.

Ciononostante, da una lettura restrittiva della norma, ci sentiremmo di rispondere in modo affermativo. Pertanto, per le operazioni sopra descritte, la nostra società dovrà predisporre e trasmettere la comunicazione black list entro l’ultimo giorno del mese successivo al periodo di riferimento. Infine poichè committente delle operazioni è la sola casa madre svizzera andrà compilato un solo modulo indicando il relativo codice identificativo (CH_ _ _ _ _) nonché l’importo complessivo delle operazioni effettuate.

• Black list : prime violazioni senza sanzioni | Multripla scrive:

  14 dicembre 2010 alle 10:59

  [...] monitoraggio sulle operazioni realizzate dalle imprese italiane con soggetti aventi sede in Paesi ( Black List) a fiscalità privilegiata di cui al D.M . 4 maggio 1999e al D.M. [...]