Abbiamo accennato brevemente, nel nostro precedente articolo riguardante il transfer pricing, sulle informazioni e i  procedimenti applicati alle imprese multinazionali che operano con società operanti in stati diversi dal nostro.

Approfondiamo, evidenziando nel primo caso, la documentazione da produrre nei diversi rapporti di intercompany e nel secondo l’estensione delle applicazioni normative.

1° caso : le società residenti in Italia, controllate da società estere non hanno l’obbligo a redigere il Masterfile in quanto la normativa nazionale non può estendersi e trovare applicazione nello stato estero ove non è previsto. Ma si precisa che, se la società italiana, pur controllata dalla società estera, controlla a sua volta altre società sarà obbligata a redigere  oltre la “ documentazione nazionale” anche il “ Masterfile” che, ricordiamo essere il documento in cui vengono raccolte informazioni quali la  descrizione generale del gruppo multinazionale; struttura del gruppo (organizzativa ed operativa); strategie generali perseguite dal gruppo; flussi delle operazioni; dettaglio delle operazioni infragruppo (cessioni di beni materiali o immateriali, prestazioni di servizi, operazioni finanziarie) e degli accordi per la ripartizione dei costi; funzioni svolte, beni strumentali impiegati e rischi assunti; beni immateriali utilizzati; politica di determinazione dei prezzi di trasferimento del gruppo; rapporti con le Amministrazioni fiscali e dettaglio di eventuali Advance Price Agreements.

2° caso : Le società estere che hanno fra gli esponenti soggetti italiani e che posseggono una società italiana di proprietà al 100 % degli stessi soggetti citati prima, malgrado la mancanza di un controllo diretto della società italiana  sulla estera, secondo la circolare n. 32 del 1980 viene applicato il “ controllo” sulla base di potenziali influenze economiche che potrebbero nascere dalle particolari circostanze.  Pertanto si deduce che le transazioni di tali società rientrano nella disciplina del transfer pricing.