Cassazione penale, sez. III, Sentenza 28.10.2010 n. 38224. Il reato di occultamento e distruzioni di scritture contabili si configura quando gli agenti verificatori non rinvengono la documentazione utile alla ricostruzione del volume d’affari o dei redditi dell’azienda, anche se reperibili presso i clienti. La sentenza viene pronunciata sul ricorso per cassazione da parte del PM, in merito a una sentenza del GIP del Tribunale di Udine, secondo la quale nessun reato era imputabile a un titolare di un’ impresa che aveva occultato 12 fatture, poi reperite presso i clienti dell’impresa stessa.

La sentenza  del GIP , malgrado considerasse che tale agire avesse procurato l’impossibilità di ricostruire la situazione reddituale dell’impresa , rilevava che non appariva comunque possibile stabilire se  il mancato ritrovamento documentale  facesse riferimento a un’omissione originaria: in altre parole non era mai stata conservata, o ad una eliminazione avvenuta successivamente, per evadere le imposte sui redditi. Leggi tutto

Torniamo sull’argomento internal auditing introdotto qualche settimana fa. L’Institute of Internal Auditors ha definito alcuni presupposti base di questa attività di verifica: le finalità e le responsabilità devono essere chiarite formalmente dal Consiglio di Amministrazione; i consulenti devono essere indipendenti dall’organizzazione, obbiettivi e imparziali; ci si aspetta inoltre che i consulenti siano competenti, diligenti e costantemente aggiornati.

I consulenti che si occupano di internal auditing devono rinnovare la formazione annualmente, valutando la preparazione del personale e individuando la formazione da erogare, internamente o esternamente all’azienda. Il personale stesso deve essere indipendente rispetto all’area dell’organizzazione o alla fase professionale oggetto dell’internal auditing. Leggi tutto

L’internal auditing (letteralmente “verifica interna”) è un’attività di consulenza indipendente ed oggettiva, rivolta alle organizzazioni (aziende ed enti), per aiutarle a raggiungere i propri obiettivi. Questo tipo di assistenza genera valore in quanto migliora la gestione dei rischi e i processi di controllo interni.

Gli standard di riferimento dell’internal auditing sono regolati a livello internazionale dall’Institute of Internal Auditors: lo IIA identifica il livello delle prestazioni necessarie al raggiungimento dei risultati all’interno dell’organizzazione. In generale, l’internal auditing si interfaccia con i vertici aziendali, per portare giovamento a cascata su tutta l’organizzazione. Leggi tutto